Глава 28 нк рф транспортный налог. На что не начисляется транспортный налог
В редакции от 01.01.2017
Налоговый кодекс Российской Федерации
Часть вторая
Раздел IX. Региональные налоги и сборы
Глава 28. Транспортный налог
Статья 356. Общие положения
Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
(часть вторая в ред. Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ)
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Статья 357. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Часть третья утратила силу с 1 января 2017 года. - Федеральные законы от 01.12.2007 N 310-ФЗ, от 30.07.2010 N 242-ФЗ.
Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
(часть четвертая введена Федеральным законом от 07.06.2013 N 108-ФЗ)
Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет "Россия-2018", дочерние организации Организационного комитета "Россия-2018", производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом.
(часть пятая введена Федеральным законом от 07.06.2013 N 108-ФЗ)
Статья 358. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. Не являются объектом налогообложения:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
(в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ)
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
(в ред. Федеральных законов от 28.11.2009 N 283-ФЗ, от 04.06.2014 N 145-ФЗ)
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
(пп. 9 введен Федеральным законом от 20.12.2005 N 168-ФЗ)
10) морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.
(пп. 10 введен Федеральным законом от 30.09.2013 N 268-ФЗ)
Статья 359. Налоговая база
1. Налоговая база определяется:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
(пп. 1.1 введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 108-ФЗ)
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.
(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 108-ФЗ)
2. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 108-ФЗ)
В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно.
Статья 360. Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
3. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.
Статья 361. Налоговые ставки
1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка (в рублях) |
|---|---|
| Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| 2,5 | |
| 3,5 | |
| 5 | |
| 7,5 | |
| 15 | |
| Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | 1 |
| свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно | 2 |
| свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) | 5 |
| Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно | 5 |
| свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 10 |
| Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 2,5 |
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 4 |
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 5 |
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 6,5 |
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 8,5 |
| Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) | 2,5 |
| Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | 2,5 |
| свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | 5 |
| Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 10 |
| 20 | |
| Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 20 |
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 40 |
| Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 25 |
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 50 |
| Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) | 20 |
| Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) | 25 |
| Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) | 20 |
| Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) | 200 |
(п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 307-ФЗ)
2. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.
(абзац введен Федеральным законом от 27.11.2010 N 307-ФЗ)
(п. 2 в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 282-ФЗ)
3. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
(в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 282-ФЗ)
Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 282-ФЗ)
4. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
(п. 4 введен Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ)
Примечание:
Положения статьи 361.1 (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 249-ФЗ) действуют до 31 декабря 2018 года включительно.
Статья 361.1. Налоговые льготы
(введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 249-ФЗ)
1. Освобождаются от налогообложения физические лица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы (далее в настоящей главе - реестр), если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн (далее в настоящей главе - плата), уплаченная в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период.
2. Если сумма исчисленного налога в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, превышает сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде, налоговая льгота предоставляется в размере суммы платы путем уменьшения суммы налога на сумму платы.
3. Физическое лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
Статья 362. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
(в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ)
1. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.
(в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ)
Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:
1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;
(абзац введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ)
1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
(абзац введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ)
1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
(абзац введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ)
2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
(абзац введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ)
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
(абзац введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ)
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
(абзац введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ)
При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
(абзац введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ)
Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей настоящей главы определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
(абзац введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ; в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 327-ФЗ)
Примечание:
Положения абзацев двенадцатого - четырнадцатого пункта 2 статьи 362 (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 249-ФЗ) действуют до 31 декабря 2018 года включительно.
Сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, уменьшается на сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде.
В случае, если при применении налогового вычета, предусмотренного настоящим пунктом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, принимает отрицательное значение, сумма налога принимается равной нулю.
(абзац введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 249-ФЗ)
Сведения из реестра представляются в налоговые органы ежегодно до 15 февраля в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти в области транспорта по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(абзац введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 249-ФЗ)
(п. 2 в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ)
2.1. Налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента, указанного в пункте 2 настоящей статьи.
(п. 2.1 введен Федеральным законом от 20.10.2005 N 131-ФЗ, в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ)
3. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
(в ред. Федеральных законов от 20.10.2005 N 131-ФЗ, от 29.12.2015 N 396-ФЗ)
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2015 N 396-ФЗ)
4 - 5. Утратили силу. - Федеральный закон от 23.07.2013 N 248-ФЗ.
6. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
(п. 6 введен Федеральным законом от 20.10.2005 N 131-ФЗ)
Статья 363. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
(в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ)
1. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ)
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ)
2. В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 20.10.2005 N 131-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ)
Примечание:
Положения абзаца второго пункта 2 статьи 363 (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 249-ФЗ) действуют до 31 декабря 2018 года включительно.
Налогоплательщики-организации в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, исчисленные авансовые платежи по налогу не уплачивают.
(абзац введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 249-ФЗ)
3. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
(в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ)
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ)
Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ)
(п. 3 в ред. Федерального закона от 18.06.2005 N 62-ФЗ)
Статья 363.1. Налоговая декларация
(введена Федеральным законом от 20.10.2005 N 131-ФЗ)
1. Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.
(в ред. Федеральных законов от 30.12.2006 N 268-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ)
Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.
3. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ)
4. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
(п. 4 введен Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ, в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
Транспортный налог
Примечание:
Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177 утверждены Методические рекомендации по применению главы 28.
Статья 356.
Общие положения
Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
(часть вторая в ред. Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ)
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Статья 357. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Часть третья утратила силу с 1 января 2017 года. - Федеральные законы от 01.12.2007 N 310-ФЗ, от 30.07.2010 N 242-ФЗ.
Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
(часть четвертая введена Федеральным законом от 07.06.2013 N 108-ФЗ)
Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет "Россия-2018", дочерние организации Организационного комитета "Россия-2018", производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом.
(часть пятая введена Федеральным законом от 07.06.2013 N 108-ФЗ)
Статья 358. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. Не являются объектом налогообложения:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
(в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ)
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
(в ред. Федеральных законов от 28.11.2009 N 283-ФЗ, от 04.06.2014 N 145-ФЗ)
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
(пп. 9 введен Федеральным законом от 20.12.2005 N 168-ФЗ)
10) морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.
(пп. 10 введен Федеральным законом от 30.09.2013 N 268-ФЗ)
Статья 359. Налоговая база
1. Налоговая база определяется:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
(пп. 1.1 введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 108-ФЗ)
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.
(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 108-ФЗ)
2. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 108-ФЗ)
В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно.
Статья 360. Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
3. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.
Статья 361. Налоговые ставки
1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:
Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка (в рублях) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| 2,5 | |
| 3,5 | |
| 5 | |
| 7,5 | |
| 15 | |
| Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | 1 |
| свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно | 2 |
| свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) | 5 |
| Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно | 5 |
| свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 10 |
| Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 2,5 |
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 4 |
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 5 |
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 6,5 |
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 8,5 |
| Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) | 2,5 |
| Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | 2,5 |
| свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | 5 |
| Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 10 |
| 20 | |
| Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 20 |
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 40 |
| Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 25 |
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 50 |
| Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) | 20 |
| Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) | 25 |
| Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) | 20 |
| Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) | 200 |
2. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.
(абзац введен Федеральным законом от 27.11.2010 N 307-ФЗ)
(п. 2 в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 282-ФЗ)
3. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
(в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 282-ФЗ)
Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 282-ФЗ)
4. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
(п. 4 введен Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ)
Статья 361.1.
Налоговые льготы
(введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 249-ФЗ)
Примечание:
С 1 января 2019 года Федеральным законом от 03.07.2016 N 249-ФЗ пункт 1 статьи 361.1 признается утратившим силу.
1. Освобождаются от налогообложения физические лица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы (далее в настоящей главе - реестр), если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн (далее в настоящей главе - плата), уплаченная в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период.
Примечание:
С 1 января 2019 года Федеральным законом от 03.07.2016 N 249-ФЗ пункт 2 статьи 361.1 признается утратившим силу.
2. Если сумма исчисленного налога в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, превышает сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде, налоговая льгота предоставляется в размере суммы платы путем уменьшения суммы налога на сумму платы.
3. Налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения.
Лицо, получившее запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, исполняет его в течение семи дней со дня получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.
Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право этого налогоплательщика на налоговую льготу, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.
Форма заявления о предоставлении налоговой льготы, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ)
Статья 362.
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
(в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ)
1. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.
(в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ)
Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:
1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет;
(абзац введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ; в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ)
абзацы пятый - шестой утратили силу. - Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ;
2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
(абзац введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ)
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
(абзац введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ)
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
(абзац введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ)
При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
(абзац введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ)
Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей настоящей главы определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
(абзац введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ; в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 327-ФЗ)
Примечание:
С 1 января 2019 года Федеральным законом от 03.07.2016 N 249-ФЗ абзацы двенадцатый - четырнадцатый пункта 2 статьи 362 признаются утратившими силу.
Сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, уменьшается на сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде.
В случае, если при применении налогового вычета, предусмотренного настоящим пунктом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, принимает отрицательное значение, сумма налога принимается равной нулю.
(абзац введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 249-ФЗ)
Сведения из реестра представляются в налоговые органы ежегодно до 15 февраля в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти в области транспорта по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(абзац введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 249-ФЗ)
(п. 2 в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ)
2.1. Налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента, указанного в пункте 2 настоящей статьи.
(п. 2.1 введен Федеральным законом от 20.10.2005 N 131-ФЗ, в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ)
3. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
(в ред. Федеральных законов от 20.10.2005 N 131-ФЗ, от 29.12.2015 N 396-ФЗ)
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2015 N 396-ФЗ)
4 - 5. Утратили силу. - Федеральный закон от 23.07.2013 N 248-ФЗ.
6. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
(п. 6 введен Федеральным законом от 20.10.2005 N 131-ФЗ)
Статья 363.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
(в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ)
1. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ)
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ)
2. В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 20.10.2005 N 131-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ)
Примечание:
С 1 января 2019 года Федеральным законом от 03.07.2016 N 249-ФЗ абзац второй пункта 2 статьи 363 признается утратившим силу.
Налогоплательщики-организации в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, исчисленные авансовые платежи по налогу не уплачивают.
(абзац введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 249-ФЗ)
3. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
(в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ)
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ)
Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ)
(п. 3 в ред. Федерального закона от 18.06.2005 N 62-ФЗ)
Статья 363.1. Налоговая декларация
(введена Федеральным законом от 20.10.2005 N 131-ФЗ)
1. Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.
(в ред. Федеральных законов от 30.12.2006 N 268-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ)
Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.
2. Утратил силу с 1 января 2011 года. - Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.
3. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ)
Абзац утратил силу с 1 января 2011 года. - Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.
4. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
(п. 4 введен Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ, в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
Глава 28 НК РФ Транспортный налог
Комментарии к главе 28 Налогового кодекса РФ — Транспортный налог
Транспортный налог
Налог на транспортные средства является обязательной составляющей базы налогообложения всех цивилизованных стран. Этот платёж относится к региональным налогам и сборам, размер которых устанавливается в каждом регионе отдельно. В компетенцию региональных властей также входит принятие постановлений, учреждающих льготы по транспортному налогу. В НК РФ транспортный налог описывается в главе 28, в которой регламентируются все основные положения этого вида налогообложения.
Ставки транспортного налога устанавливаются с учётом технических характеристик объектов налогообложения, к которым относятся автомобили, автобусы, спецтехника, мотоциклы, скутера, яхты, катера. Одновременно учитывается срок, в течение которого транспортное средство находится в собственности у лица, уплачивающего этот сбор.
Налоговый Кодекс РФ определяет следующие важные моменты, касающиеся транспортного налога:
- объекты налогообложения;
- протяжённость налогового периода;
- способ расчёта транспортного налога;
- льготные категории граждан и транспортных средств
Согласно действующему законодательству транспортный налог 2017 продолжает рассчитываться с использованием региональных ставок.
Ставки и сроки уплаты транспортного налога
Основными показателями, используемыми в расчёте транспортного налога, является региональная ставка, мощность в лошадиных силах и срок владения транспортным средством. Формула для вычисления этого платежа представляет собой произведение следующих параметров:
- региональная фиксированная ставка
- количество лошадиных сил, указанных в техническом паспорте транспортного средства;
- количество месяцев владения, разделённое на 12
Для транспортных средств элит класса, стоимость которых превышает 3 млн. рублей, в большинстве случаев применяются повышающие коэффициенты. Транспортный налог уплачивают все владельцы транспортных средств, прошедших регистрацию, вне зависимости от того, используется транспорт, находится на длительном ремонте или просто стоит в гараже.
Особенности льготы по транспортному налогу
Уплата транспортного налога не предусмотрена для владельцев моторных лодок с двигателями, мощность которых мене 5 л.с., и транспортных средств, оборудованных для инвалидов. Другие льготные категории граждан и транспорта перечислены в ст. 361.1. НК РФ «Транспортный налог». Чтобы получить льготу по уплате транспортного налога гражданин обязан предоставить в соответствующий налоговый орган заявление с подтверждающими документами.
Налоговым периодом для уплаты транспортного налога считается календарный год. Для предприятий, являющихся владельцам транспортных средств, в налоговые периоды входят первый, второй и третий квартал. Уведомление об уплате транспортного налога должно быть выслано налогоплательщику не позднее, чем за 30 дней до окончания крайнего срока оплаты.
Как используется властями транспортный налог
Многих автовладельцев волнует вопрос, куда идут и как используются денежные средства, перечисляемые в виде транспортного налога. Этот важный момент регулируется и 56 БК РФ, которые озвучивают следующие положения. Транспортный налог перечисляется в общий региональный бюджет без целевого назначения. То есть региональные власти могут потратить эти деньги практически на что угодно, начиная от строительства социально важных объектов и заканчивая благоустройством городских территорий.
До 1 января 2003 года эти сборы поступали в фонды дорожных служб, занимающихся обустройством дорог. Однако высокая коррупционная составляющая и налаженные схемы «откатов» заставили Правительство РФ ввести региональный налог на транспорт, который уплачивается в региональный бюджет без законодательного контроля над его использованием.
Введение
Настоящая работа является
комментарием к главе 28
НК РФ "Транспортный налог" , которая была введена Федеральным
законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в
часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые
другие акты законодательства Российской Федерации" .
В
соответствии с пунктом
3 статьи 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным
налогам.
В
данной работе рассмотрены самые последние изменения НК
РФ , коснувшиеся применения транспортного налога. В комментарии
на конкретных примерах, в том числе и с использованием арбитражной
практики, а также позиции Минфина России и налоговых органов,
раскрыты наиболее труднопонимаемые и (или) не нашедшие широкого
отражения в специализированной литературе спорные ситуации.
Также в работе отражены
самые актуальные и насущные проблемы, с которыми сталкиваются
налогоплательщики транспортного налога на практике.
Автор будет благодарен за
любые замечания и предложения по совершенствованию комментария
([email protected]).
Комментарий к главе 28. Транспортный налог
Комментарий к статье 356. Общие положения
Комментируемая статья
устанавливает общие положения относительно установления и введения
транспортного налога на территории РФ.
Так абзац 1 статьи
356 НК РФ гласит, что данный налог подлежит установлению и
введению положениями НК
РФ , а также законами субъектов РФ, так как является
региональным налогом. Транспортный налог является обязательным к
уплате на территории конкретного субъекта России.
Например, Закон
г.Москвы от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге"
устанавливает транспортный налог на территории города Москвы.
Указанным Законом
в соответствии с НК
РФ на территории города Москвы определяются ставки
транспортного налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые
льготы.
Абзац 2 статьи
356 НК РФ наделяет законодательные органы субъекта РФ
самостоятельно определять налоговую ставку в пределах,
регламентированных НК
РФ , а абзац 3 комментируемой статьи - вводить налоговые
льготы.
"Официальная позиция"
В
Письме Минфина России от 18.01.2017 N 03-05-06-04/1693 сообщается,
что вопросы о введении транспортного налога, установлении размера
налоговой ставки, а также установлении налоговых льгот для
отдельных категорий налогоплательщиков находятся в компетенции
законодательных (представительных) органов субъектов РФ. В
соответствии с БК
РФ транспортный налог наряду с акцизами на нефтепродукты
является одним из источников формирования дорожных фондов. В случае
отмены транспортного налога в целях возмещения бюджетных потерь
потребуется существенно повысить ставки акцизов на нефтепродукты,
что, в свою очередь, приведет к значительному росту цен практически
на все товары.
Аналогичные разъяснения
также даны в Письме Минфина России от
11.01.2017 N 03-01-11/390 .
Комментарий к статье 357. Налогоплательщики
Комментируемая статья
посвящена установлению налогоплательщиков транспортного налога.
Так в соответствии с
абзацем 1 статьи
357 НК РФ налогоплательщиками анализируемого налога являются
лица, на которых зарегистрированы транспортные средства,
признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей
358 НК РФ .
Таким образом,
законодатель связывает признание лица налогоплательщиком
исключительно с фактом регистрации транспортного средства.
"Важно!"
Обязанность по уплате
транспортного налога ставится в зависимость от регистрации
транспортного средства, а не от фактического использования данного
транспортного средства налогоплательщиком.
На данный аспект также
обращают внимание официальные органы в своих разъяснениях,
например, в Письме ФНС России от
10.06.2016 N БС-3-11/2632@ .
"Важно!"
Следует обратить
внимание, что индивидуальные предприниматели не поименованы в
качестве налогоплательщиков транспортного налога. Соответственно,
они его уплачивают как физические лица. На данный аспект также
обращают внимание суды.
Так, например, в Постановлении
Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.10.2016 N
Ф03-5174/2016 разъясняется, что плательщиками транспортного
налога и налога на имущество являются физические лица. И поскольку
налоговым законодательством индивидуальные предприниматели не
выделены в качестве плательщиков данных налогов, они уплачивают их
как физические лица.
Аналогично в Постановлении
Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.03.2015 N
11АП-2263/2015 указывается, что плательщиками транспортного
налога являются организации и физические лица. При этом НК
РФ не связывает регистрацию транспортного средства с наличием у
физического лица статуса индивидуального предпринимателя.
Индивидуальные предприниматели не указаны в качестве плательщиков
транспортного налога. (Постановлением
Арбитражного суда Поволжского округа от 25.06.2015 N
Ф06-24799/2015 данное постановление оставлено без
изменения).
На основании пункта 3
раздела 3 Методических рекомендаций по применению главы 28
"Транспортный налог" части второй НК РФ , утвержденных , признание физических и
юридических лиц в соответствии с частью первой статьи
357 НК РФ налогоплательщиками производится на основании
сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти
транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке,
предусмотренном статьей
362 НК РФ , от органов, осуществляющих государственную
регистрацию транспортных средств.
Обращаем внимание, что
Методические
рекомендации не относятся к актам законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах, но вместе с тем, являясь
внутриведомственными документами, обязательны для исполнения
налоговыми органами.
"Актуальная проблема"
На сегодняшний день угон
автотранспортных средств является распространенным преступлением, в
связи с чем можно задаться вопросом - как исчисляется налог в
отношении транспортного средства, находящегося в угоне? Что в такой
ситуации делать налогоплательщику транспортного налога?
Обратимся к разъяснениям
официального органа по данному вопросу.
"Официальная позиция"
Так в Письме
Минфина России от 17.03.2016 N 03-05-05-04/14738 указывается,
что при представлении в налоговый орган справки, подтверждающей
факт угона (кражи) транспортного средства, транспортное средство,
находящееся в розыске, не рассматривается как объект
налогообложения.
Аналогичная позиция также
сложилась и в судебной практике.
"Судебная практика"
В
Апелляционном определении
Санкт-Петербургского городского суда от 20.06.2016 N
33а-12114/2016 разъясняется, что налогоплательщики в случае
угона (кражи) транспортного средства представляют в налоговый орган
документ, подтверждающий факт кражи (возврата) транспортного
средства. Налогоплательщик должен подтверждать факт нахождения
транспортного средства в розыске, поскольку сам по себе угон
транспортного средства не влечет за собой безусловного исключения
такого транспортного средства из объектов налогообложения.
Аналогичный вывод также
содержится в Апелляционном определении Московского городского суда
от 12.05.2016 N 33а-15294/2016.
Абзац 3 комментируемой
статьи утратил силу с 1 января 2017 года. Напомним, что ранее
данная норма исключала из числа налогоплательщиков организаторов
Олимпийских игр в Сочи.
Абзац 4 статьи
357 НК РФ также исключает из числа налогоплательщиков
транспортного налога FIFA и дочерние организации FIFA, правовой
статус которых регламентируется положениями Федерального
закона от 07.06.2013 N 108-ФЗ "О подготовке и проведении в
Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года,
Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N
108-ФЗ).
"Официальная позиция"
В
Письме ФНС России от 25.07.2016 N
ЕД-4-3/13320 относительно порядка применения абзаца 4 статьи
357 НК РФ сообщается, что в отношении транспортных средств,
зарегистрированных на производителей медиаинформации FIFA и
используемых в иных, не предусмотренных Федеральным
законом N 108-ФЗ целях, указанные организации признаются
налогоплательщиками по транспортному налогу. При этом обязанность
по представлению налогоплательщиками налоговой отчетности по
транспортному налогу предусмотрена статьей
363 НК РФ .
Данный вывод также
поддерживается в Письме
ФНС России от 20.06.2016 N СД-4-3/10919@ .
Последний абзац
комментируемой статьи также исключает из числа налогоплательщиков
транспортного налога следующих субъектов:
-
конфедерации,
-
национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский
футбольный союз),
-
Организационный комитет "Россия-2018",
-
дочерние организации Организационного комитета "Россия-2018",
-
производители медиаинформации FIFA,
-
поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Законе N
108-ФЗ .
Данное освобождение от
налогообложения транспортным налогом устанавливается исключительно
в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве
собственности и используемых только в целях осуществления
мероприятий, предусмотренных Законом
N 108-ФЗ . В иных случаях указанные субъекты являются
плательщиками транспортного налога в общеустановленном порядке.
"Судебная практика"
Положения комментируемой
статьи стали предметом рассмотрения Конституционного Суда РФ. В
своей жалобе в Конституционный Суд гражданин оспаривает
конституционность пункта 1
статьи 357 НК РФ . Кроме того, заявитель оспаривает подпункт
60.4 пункта 60 Административного регламента Министерства внутренних
дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги
по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним ,
утвержденного приказом
Министерства внутренних дел Российской Федерации от 7 августа 2013
года N 605 .
По мнению заявителя,
оспариваемые нормативные положения допускают возложение на лиц,
утративших право собственности на транспортное средство,
обязанности по уплате транспортного налога. В связи с этим он
просит признать их противоречащими (части
1 и ),
(часть
1),
(часть
1),
(часть
2) и 57
Конституции Российской Федерации .
Однако, Определением
Конституционного Суда РФ от 26.01.2017 N 149-О было отказано в
принятии жалобы к рассмотрению. Суд указывает, что федеральный
законодатель, устанавливая в главе 28
НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта
налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на
налогоплательщика (статьи
357 и 358 НК
РФ), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав
налогоплательщиков.
Комментарий к статье 358. Объект налогообложения
Комментируемая статья
НК
РФ посвящена установлению объектов налогообложению транспортным
налогом, а также установлению перечня объектов, которые не являются
таковыми.
Так в пункте 1
статьи 358 НК РФ законодатель путем перечисления устанавливает
объекты налогообложения данного налога, к которым относит:
автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные
машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты,
вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы,
мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые
суда) и другие водные и воздушные транспортные средства,
зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с
законодательством РФ.
"Судебная практика"
В
Постановлении
Первого арбитражного апелляционного суда от 15.06.2016 N
А43-24903/2015 дано важное разъяснение относительно пункта 1
статьи 358 НК РФ . Суд указывает, что используемое в указанной
норме законодателем слово "буксируемых" не несет самостоятельной
смысловой нагрузки, заключенное в скобки, оно усиливает значение
слова "несамоходные" и подразумевает только то, что транспортное
средство не может самостоятельно передвигаться, а не указывает на
способ его эксплуатации.
Порядок регистрации
транспортных средств регулируется рядом нормативных актов. Так,
например, порядок регистрации судов установлен главой 3
КТМ РФ , воздушных судов - положениями ВК
РФ .
"Официальная позиция"
В
Письме Минфина России от 29.12.2016 N
03-05-06-04/79135 из буквального анализа пункта 1
комментируемой статьи делается вывод, что объектом
налогообложения по транспортному налогу признаются не только
легковые и грузовые автомобили, а также водные и воздушные
транспортные средства, которые не эксплуатируют дорожные
покрытия.
(Аналогичный вывод
выражен и в Письмах
Минфина России от 29.12.2016 N 03-05-06-04/78983 ; от
27.05.2016 N 03-05-03-04/30588).
"Актуальная проблема"
Как показывает анализ
судебной практики, возникает множество споров относительного того,
является ли конкретный объект объектом налогообложения
транспортного налога.
Пример.
Так, например, в Постановлении
Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 01.09.2016 N
Ф02-4659/2016 рассмотрен вопрос о признании в качестве такового
самоходных машин экскаваторов.
Суд указал, что согласно
паспортам самоходных машин экскаваторы являются самоходными
машинами на шагающем ходу, представляют собой электрические,
полноповоротные землеройные машины, на шагающем шагу, оснащенные
драглайном.
Передвижение экскаватора
осуществляется механизмом шагания, который приводится в действие от
отдельного электродвигателя через редуктор и открытые зубчатые
передачи. Зубчатые передачи посажены на ходовые валы, на концы
которых насажены эксцентрики. Эксцентрики совместно с ногами и
рычагами составляют кривошипно-рычажный механизм шагания
экскаватора, который осуществляет совместно с лыжами и базой цикл
шагания. Цикл шагания экскаватора состоит из подъема экскаватора,
перемещения его и опускания на землю.
Факт регистрации
экскаваторов на шагающем ходу свидетельствует лишь о допуске их в
эксплуатацию. Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что
спорные экскаваторы не обладают пневматическим или гусеничным
ходом, используют иной способ передвижения, поэтому в соответствии
с пунктом
1 статьи 358 НК РФ не относятся к объектам налогообложения
транспортным налогом.
Пункт 2
статьи 358 НК РФ устанавливает исчерпывающий перечень объектов,
которые не являются объектами налогообложения транспортного
налога.
В
качестве первого такого объекта законодатель называет весельные
лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных
сил.
"Официальная позиция"
В
Письме ФНС России от 25.07.2016 N
БС-4-11/13408@ рассмотрен вопрос о транспортном налоге в
отношении моторных лодок с мощностью двигателя менее 10,9 л.с. Так
официальный орган указывает, что согласно Федеральному
закону от 23.04.2012 N 36-ФЗ "О внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации в части определения
понятия маломерного судна" были внесены следующие изменения в
КТМ
РФ : "Не подлежат государственной регистрации шлюпки и иные
плавучие средства, которые являются принадлежностями судна, суда
массой до 200 килограмм включительно и мощностью двигателей (в
случае установки) до 8 кВт (10,9 л.с.) включительно, а также
спортивные парусные суда, длина которых не должна превышать 9
метров, которые не имеют двигателей и на которых не оборудованы
места для отдыха". Данная норма вступила в силу с 24.05.2012.
Суда с мощностью
двигателя до 8 кВт (10,9 л.с.), которые были зарегистрированы до
вступления в силу закона N
36-ФЗ , могут быть сняты с государственной регистрации только на
основании заявления владельца согласно пункту 3 статьи
16 КТМ РФ .
В
связи с вышеизложенным исчисление транспортного налога
осуществляется только по зарегистрированным водным транспортным
средствам, за исключением судов, имеющих мощность двигателя до 5
л.с., которые согласно подпункту
1 пункта 2 статьи 358 НК РФ не являются объектами
налогообложения.
Подпункт
2 пункта 2 комментируемой статьи "выводит" из налогообложения
транспортным налогом два объекта:
Во-первых, легковые
автомобили, которые специально оборудованы для использования
инвалидами;
Во-вторых, легковые
автомобили, с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55
кВт), полученные или приобретенные через органы социальной защиты
населения в установленном законом порядке.
"Официальная позиция"
В
Письме ФНС России от 25.08.2016 N
БС-17-11/122@ дано важное толкование положений .
Официальный орган
поясняет, что как следует из указанной нормы НК
РФ , в целях освобождения от налогообложения транспортным
налогом выделено две самостоятельных и не тождественных друг другу
категории транспортных средств, для каждой из которых установлены
свои условия освобождения от налогообложения транспортным налогом.
В соответствии с приказом
МВД России от 24.11.2008 N 1001 "О порядке регистрации транспортных
средств" органы Госавтоинспекции уполномочены вносить
необходимые отметки в паспорт транспортного средства. Так, органы
Госавтоинспекции в разделе "Особые отметки" паспорта транспортного
средства указывают информацию об изменении конструкции
транспортного средства.
На основании изложенного
следует, что положение подпункта
2 пункта 2 статьи 358 НК РФ не ставится в зависимость только от
принадлежности собственника транспортного средства к категории
граждан - инвалиды, а относится к транспортным средствам,
специально оборудованным для использования инвалидами или выданным
(приобретенным) через органы социальной защиты населения в
установленном законом порядке и при этом имеющие двигатель
мощностью до 100 лошадиных сил.
Аналогичный вывод изложен
и в Письме ФНС России от 10.06.2016 N
СА-17-11/90 .
Согласно подпункту
3 пункта 2 статьи 358 НК РФ не признаются объектом
налогообложения транспортным налогом промысловые морские и речные
суда.
Также на основании
не признаются объектом
налогообложения данного налога пассажирские и грузовые морские,
речные и воздушные суда организаций и индивидуальных
предпринимателей, основным видом деятельности которых является
осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок. Такие
транспортные средства могут принадлежать организациям и ИП на праве
собственности, на праве хозяйственного ведения или оперативного
управления.
В
соответствии с пунктом
17.2 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный
налог" части второй НК РФ , утвержденных Приказом
МНС РФ от 09.04.2003 N БГ-3-21/177 , подтверждением, что
основным видом деятельности организации является осуществление
пассажирских и (или) грузовых перевозок, являются:
1) положения
учредительных документов (учредительный договор, устав, положение и
др. документы), определяющие пассажирские и (или) грузовые
перевозки в качестве основного вида деятельности, цели создания
организации;
2) наличие действующей
лицензии на осуществление грузовых перевозок и (или) пассажирских
перевозок.
"Важно!"
Таким образом, для
применения установленной подпунктом
4 пункта 2 статьи 358 НК РФ льготы налогоплательщик должен
доказать факт осуществления в качестве основного вида деятельности
перевозки пассажиров (грузов).
"Судебная практика"
В
Постановлении
Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2017 N
09АП-64073/2016 дается толкование положениям подпункта
4 пункта 2 статьи 358 НК РФ : данная льгота является мерой
государственной поддержки лиц, владеющих дорогостоящими, технически
сложными средствами транспорта - судами (морскими, речными,
воздушными), приобретение и эксплуатация которых связана с несением
значительных затрат. Она призвана способствовать ценовой
доступности данных видов транспорта, гармоничному развитию
транспортной системы, в том числе в отдаленных регионах, в которых
отсутствует разветвленная сеть автомобильных и железных дорог.
Льгота предоставляется лицам, осуществляющим пассажирские или
грузовые перевозки (т.е. являющимся эксплуатантами судов), которые
не имеют иных, более рентабельных источников дохода, или доля иных
доходов в их выручке незначительна.
При этом использованная
законодателем в подпункте
4 пункта 2 статьи 358 НК РФ формулировка "осуществление
пассажирских и (или) грузовых перевозок" не равнозначна
осуществлению перевозки пассажиров и грузов исключительно на
основании договоров перевозки, как ошибочно полагает налоговый
орган.
Действительно, статьёй
784 ГК РФ предусматривается, что перевозка грузов, пассажиров и
багажа осуществляется на основании договора перевозки. Но
гражданское законодательство предусматривает и иные формы
осуществления деятельности в сфере пассажирских и грузовых
перевозок.
Подпункт
5 пункта 2 статьи 358 НК РФ не признает в качестве объекта
налогообложения транспортным налогом зарегистрированные на
сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при
сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной
продукции тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные
автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки
птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений,
ветеринарной помощи, технического обслуживания).
При этом под
сельскохозяйственным товаропроизводителем понимается физическое или
юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной
продукции, которая составляет в стоимостном выражении более 50
процентов общего объема производимой продукции, в том числе
рыболовецкая артель (колхоз), производство сельскохозяйственной
продукции, в том числе рыбной продукции, и уловы водных
биологических ресурсов в которой составляет в стоимостном выражении
более 70 процентов общего объема производимой продукции, что
установлено в статье 1
Федерального закона от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной
кооперации"
Если процедура оплаты на сайте платежной системы не была завершена, денежные
средства с вашего счета списаны НЕ будут и подтверждения оплаты мы не получим.
В этом случае вы можете повторить покупку документа с помощью кнопки справа.
Публикуемый материал описывает транспортный налог. Статьи предназначены для начинающих бухгалтеров; для бухгалтеров, которые ранее имели узкую специализацию (скажем, расчет зарплаты), а теперь планируют занять более высокую должность (например, заместитель главбуха); для студентов. Задача нашей статьи — дать человеку общее представление о механизме действия налога. Разобраться в данном механизме путем чтения Налогового кодекса крайне сложно — утонешь в деталях (вроде перечня расходов), даже не приблизившись к порядку исчисления налога. А представление о сути налога, которое можно получить с помощью нашей статьи, делает чтение НК РФ легким и приятным. Обратите внимание: наша статья дает только общее представление о налоге; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.
Где введена уплата транспортного налога
Во всех субъектах РФ: республиках, краях, областях, автономных округах и в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. В каждом из субъектов Федерации уплата транспортного налога введена отдельным законом субъекта и, соответственно, имеет региональные особенности.
Как соотносятся общие правила и региональные особенности
Правила начисления и уплаты транспортного налога закреплены в главе 28 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов РФ, но при этом региональные власти вправе устанавливать некоторые отличия в рамках общих правил.
Так, закон того или иного субъекта может утвердить свои ставки налога, но эти ставки в общем случае не должны более чем в десять раз отличаться от значений, приведенных в НК РФ. Кроме того, регион имеет право установить собственный срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций (при условии, что крайний срок для перечисления суммы налога наступает не ранее того, что определен Налоговым кодексом). Срок уплаты налога для физических лиц региональные власти устанавливать не вправе, поскольку этот срок прямо закреплен в Налоговом кодексе. Наконец, региональные власти могут по своему усмотрению ввести льготы по транспортному налогу, а также установить (либо не устанавливать) отчетные периоды в рамках налогового периода.
Кто платит транспортный налог
Организации и физические лица включая индивидуальных предпринимателей, на которых зарегистрировано транспортное средство (далее — ТС). В случае, когда ТС находится в аренде, налог платит арендодатель. Если транспортное средство передано в лизинг, то налогоплательщиком является либо лизингодатель, либо лизингополучатель. Это зависит от того, на чьем балансе учтено ТС. При смене собственника (продаже, дарении и т д.) налогоплательщиком становится новый хозяин транспортного средства, а прежний владелец перестает платить налог.
На что начисляется транспортный налог
На автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу. Также транспортный налог начисляется на самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусники, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, буксируемые суда и иные водные и воздушные ТС.
На что не начисляется транспортный налог
Материал предоставлен порталом «Бухгалтерия Онлайн»